Strom- und Energiesteuer: Entlastungen beim Hauptzollamt

Die Energiesteuer ist eine Verbrauchsteuer auf Energieerzeugnisse wie Erdgas, Heizöl, Flüssiggas und Kraftstoffe. Die Höhe hängt vom Energieträger und davon ab, ob er als Kraftstoff oder als Heizstoff verwendet wird. Die Steuer ist im Preis des Lieferanten enthalten. Für betriebliche Verwendungen sieht das Energiesteuergesetz mehrere Entlastungen vor. Welche gilt, richtet sich nach dem Verwendungszweck.

Das Hauptzollamt ist die Behörde, die Strom- und Energiesteuer verwaltet. Dort gehen Entlastungsanträge, Steueranmeldungen, Anzeigen und Erklärungen ein. Die Verfahren laufen über das Zoll-Portal. Das Hauptzollamt erstattet nichts von selbst; jede Entlastung muss beantragt werden. Es kann die Angaben auch nachträglich in einer Außenprüfung vor Ort kontrollieren.

Das Zoll-Portal ist der elektronische Zugang zu den Verfahren der Zollverwaltung. Entlastungsanträge und die Erklärung nach der Transparenzverordnung werden dort gestellt. Für den Zugang braucht das Unternehmen ein ELSTER-Organisationszertifikat. Seit 2025 gibt es für die Anträge nach § 9b StromStG und § 54 EnergieStG keine Papiervordrucke mehr. Den Zugang einzurichten kann einige Zeit dauern.

Zum produzierenden Gewerbe im Sinne des Stromsteuerrechts zählen Unternehmen, deren Schwerpunkt in den Abschnitten C bis F der Klassifikation der Wirtschaftszweige, Ausgabe 2003, liegt. Maßgeblich ist der Schwerpunkt der wirtschaftlichen Tätigkeit. Bei gemischten Tätigkeiten regelt die Stromsteuer-Durchführungsverordnung die Abgrenzung. Das Hauptzollamt kann eine Beschreibung der wirtschaftlichen Tätigkeit verlangen. Für die BesAR und den Industriestrompreis gilt eine andere Ausgabe der Klassifikation.

Die Entlastung nach § 9b ist die allgemeine Stromsteuerentlastung für das produzierende Gewerbe und die Land- und Forstwirtschaft. Erstattet werden 20 € je Megawattstunde für Strom, der für betriebliche Zwecke entnommen wird. Entlastet wird nur, soweit der Betrag im Jahr 250 € übersteigt. Strom für Elektromobilität ist ausgenommen. Seit 2026 gilt die Entlastung ohne Befristung.

Für bestimmte energieintensive Prozesse werden Stromsteuer und Energiesteuer in voller Höhe erstattet. Bei der Stromsteuer steht das in § 9a StromStG, bei der Energiesteuer in § 51 EnergieStG. Erfasst sind unter anderem die Elektrolyse, die Herstellung von Glas, Keramik und Zement, die Metallerzeugung und -bearbeitung und chemische Reduktionsverfahren. Diese Entlastungen gehen über die allgemeinen Entlastungen hinaus. Die Mengen für die begünstigten Prozesse müssen deshalb getrennt ermittelt werden.

Nutzenergie ist das, was aus Strom entsteht: Licht, Wärme, Kälte, Druckluft und mechanische Energie. Verwendet das Unternehmen sie selbst, ist der eingesetzte Strom begünstigt. Gibt es sie an andere ab, zählt der Anteil nur, wenn auch der Abnehmer zu den begünstigten Unternehmen gehört. Jeder Abnehmer gibt dafür eine Selbsterklärung ab. Die Mengen müssen nachvollziehbar aufgeteilt sein.

Versorger ist, wer Strom an andere leistet. Eigenerzeuger ist, wer Strom zum Selbstverbrauch erzeugt. Beide können Steuerschuldner sein und müssen dann die Stromsteuer anmelden. Unternehmen mit PV-Anlage, KWK-Anlage, Speicher oder Mietern auf dem Gelände sollten deshalb prüfen, ob sie dazugehören. Je nach Fall sind Erlaubnisse zu beantragen oder steuerfreie Entnahmen anzuzeigen.

In der Steueranmeldung erklärt der Steuerschuldner die entstandene Stromsteuer und berechnet sie selbst. Sie ist jährlich bis 31. Mai für das Vorjahr abzugeben oder, auf Wahl, monatlich. Die Wahl der monatlichen Anmeldung ist bis 31. Dezember des Vorjahres zu treffen. Auf die Jahressteuer sind Vorauszahlungen zu leisten. Unternehmen, die nur Strom beziehen, betrifft die Steueranmeldung nicht.

Seit 2026 teilen Steuerschuldner dem Hauptzollamt bis 15. Januar mit, welche Stromsteuer sie für das laufende Jahr erwarten. Nach dieser Schätzung richten sich die Vorauszahlungen. Zum 30. Juni ist die Schätzung zu überprüfen. Liegt die neue Schätzung über 100.000 € und um mehr als 20 Prozent über der bisherigen Grundlage, ist sie bis 15. August mitzuteilen. Bei kleinen Beträgen ist die Schätzung nur auf Verlangen abzugeben.

Der Entlastungsabschnitt ist der Zeitraum, für den ein Antrag gestellt wird. Regelfall ist das Kalenderjahr. Auf Wunsch kann das Unternehmen halbjährlich, vierteljährlich oder monatlich beantragen, wenn im ersten Abschnitt mindestens 1.000 € Entlastung erreicht werden. Kürzere Abschnitte bringen die Erstattung früher im Jahr. Die Frist für den Antrag endet in der Regel am 31. Dezember des Folgejahres.

Weil die Steuerentlastungen staatliche Beihilfen sind, verlangt das Hauptzollamt ab 10.000 € Entlastung im Jahr eine Selbsterklärung. Sie gehört zum Antrag. Hintergrund ist, dass Unternehmen in Schwierigkeiten und Unternehmen mit offener Rückforderungsanordnung keine Entlastung erhalten. Das Unternehmen versichert bei der Antragstellung, dass diese Ausschlussgründe nicht vorliegen. Die Angaben sollten zum Jahresabschluss passen.

Die Energiesteuer- und Stromsteuer-Transparenzverordnung verpflichtet Unternehmen, erhaltene Steuerentlastungen zu melden. Die Pflicht greift ab 100.000 € je Steuerentlastung im Kalenderjahr. Maßgeblich ist der Zahlungseingang, nicht das Jahr, für das beantragt wurde. Die Erklärung ist bis 30. Juni des Folgejahres über das Zoll-Portal abzugeben. Erfasst sind unter anderem die Entlastungen nach § 9b StromStG und nach §§ 53a und 54 EnergieStG.

Der Nutzungsgrad einer KWK-Anlage ist Voraussetzung für die Entlastung nach § 53a EnergieStG. Er muss im Monat oder im Jahr mindestens 70 Prozent betragen. Nachgewiesen wird er mit dem Antrag. Dafür braucht es belastbare Werte für den eingesetzten Brennstoff und für den erzeugten Strom und die Wärme. Ohne diesen Nachweis lässt sich die Entlastung nicht begründen.

Ein Ladepunkt ist die Einrichtung, an der ein Elektrofahrzeug geladen wird. Seit 2026 gilt der dort entnommene Strom stromsteuerlich als vom Betreiber des Ladepunkts entnommen. Versorger wird der Betreiber nicht schon dadurch, dass er Strom nur am Ladepunkt abgibt. Der Ladestrom ist von der Entlastung nach § 9b ausgenommen. Ladepunkte brauchen deshalb eine eigene Messung oder eine nachvollziehbare Abgrenzung.

Die Strompreispauschale ist ein fester Betrag je Kilowattstunde, mit dem der Arbeitgeber das Laden des Dienstwagens zu Hause steuerfrei erstatten kann. Für 2026 beträgt sie 0,34 € je Kilowattstunde. Alternativ werden die tatsächlichen Stromkosten angesetzt; die Wahl gilt für das Kalenderjahr. In beiden Fällen muss die geladene Menge über einen Zähler nachgewiesen werden. Die früheren Monatspauschalen gab es letztmals für Dezember 2025.

Bei einer Außenprüfung kontrolliert das Hauptzollamt im Unternehmen, ob Entlastungen und Anmeldungen richtig waren. Grundlage ist der buchmäßige Nachweis, den das Unternehmen für seine Anträge führen muss. Geprüft werden kann auch nachträglich. Neue Anlagen wie PV, KWK oder Speicher verändern die steuerliche Stellung und damit den Prüfungsstoff. Wer seine Unterlagen von Anfang an nachvollziehbar aufbereitet, vermeidet Überraschungen.