Entlastung von der Strom- und Energiesteuer

• Wie hoch ist die Stromsteuer?

  Der Regelsteuersatz beträgt 20,50 € je Megawattstunde, also 2,05 ct/kWh. Die Steuer entsteht in der Regel, wenn Strom aus dem Versorgungsnetz entnommen wird, und wird vom Versorger angemeldet und über die Stromrechnung weitergegeben. Unternehmen des produzierenden Gewerbes und der Land- und Forstwirtschaft können sich davon 20,00 €/MWh erstatten lassen. Für Prozesse wie Elektrolyse oder Metallbearbeitung ist sogar die volle Steuer erstattungsfähig.

• Was regelt § 9b StromStG?

  § 9b StromStG entlastet Unternehmen des produzierenden Gewerbes und der Land- und Forstwirtschaft für Strom, den sie zu betrieblichen Zwecken entnommen haben. Die Entlastung beträgt 20,00 €/MWh und wird nur gewährt, soweit sie im Kalenderjahr 250 € übersteigt. Begünstigte Unternehmen tragen damit im Ergebnis nur noch den EU-Mindeststeuersatz von 0,50 €/MWh. Seit 2026 gilt diese Regel ohne Befristung.

• Wer zählt zum produzierenden Gewerbe?

  Zum produzierenden Gewerbe zählen Unternehmen, deren Schwerpunkt in den Abschnitten C bis F der Klassifikation der Wirtschaftszweige, Ausgabe 2003, liegt: Bergbau und Gewinnung von Steinen und Erden, verarbeitendes Gewerbe, Energie- und Wasserversorgung sowie Baugewerbe. Maßgeblich ist die Tätigkeit des Unternehmens, bei mehreren Tätigkeiten der Schwerpunkt nach § 15 StromStV. Die Land- und Forstwirtschaft ist für § 9b StromStG und § 54 EnergieStG gleichgestellt. Auf Anforderung des Hauptzollamts beschreiben Sie Ihre wirtschaftliche Tätigkeit im Formular 1402.

• Wie viel bringt die Entlastung von Strom- und Energiesteuer?

  Bei 10 GWh Strom im Jahr erstattet das Hauptzollamt nach § 9b StromStG 199.750 €, nämlich 10.000 MWh × 20,00 € abzüglich 250 €. Für 20 GWh Erdgas zum Heizen kommen nach § 54 EnergieStG 27.350 € hinzu. Zusammen sind das 227.100 € von 315.000 € gezahlter Strom- und Energiesteuer. Wer Strom oder Erdgas in begünstigten Prozessen einsetzt, erhält für diese Mengen die volle Steuer zurück.

• Bis wann muss der Entlastungsantrag beim Hauptzollamt gestellt werden?

  Entlastungsanträge sind in der Regel bis 31. Dezember des Jahres zu stellen, das auf das Jahr der Entnahme folgt; für 2025 also bis 31. Dezember 2026. Rechtlich endet die Frist mit der Festsetzungsfrist, danach ist der Anspruch für dieses Jahr verloren. Bei höheren Beträgen kann auch quartalsweise, halbjährlich oder monatlich beantragt werden. Wir planen die Anträge so, dass sie deutlich vor Jahresende beim Hauptzollamt liegen.

• Was gilt für § 9a StromStG und § 51 EnergieStG?

  Beide Vorschriften entlasten bestimmte energieintensive Prozesse in voller Höhe der Steuer: § 9a StromStG für Strom, § 51 EnergieStG für Erdgas, Heizöl und andere Energieerzeugnisse. Begünstigt sind etwa die Herstellung von Glas, Keramik, Zement und Kalk, die Metallerzeugung und -bearbeitung einschließlich Wärmebehandlung, chemische Reduktionsverfahren und beim Strom die Elektrolyse. Die Entlastung steht dem produzierenden Gewerbe zu; für die thermische Abfall- und Abluftbehandlung nach § 51 EnergieStG gilt diese Einschränkung nicht. Die begünstigten Mengen sind je Prozess nachvollziehbar abzugrenzen.

• Was gilt für Erdgas und Heizöl zum Heizen?

  Nach § 54 EnergieStG erhalten Unternehmen des produzierenden Gewerbes und der Land- und Forstwirtschaft einen Teil der Energiesteuer auf verheizte Energieerzeugnisse zurück. Für Erdgas sind das 1,38 €/MWh bei einem Steuersatz von 5,50 €/MWh, für Heizöl 15,34 € je 1.000 Liter. Auch hier wird nur erstattet, soweit der Betrag im Kalenderjahr 250 € übersteigt. Wird die erzeugte Wärme an andere Unternehmen abgegeben, zählt sie nur, wenn diese ebenfalls begünstigt sind.

• Was gilt für Stromerzeugung und KWK-Anlagen?

  Für Energieerzeugnisse, die unmittelbar zur Stromerzeugung eingesetzt werden, gibt es eine Entlastung nach § 53 EnergieStG. Ortsfeste KWK-Anlagen mit einem Monats- oder Jahresnutzungsgrad von mindestens 70 Prozent erhalten nach § 53a EnergieStG eine teilweise Entlastung, bei Erdgas 4,42 €/MWh, für Unternehmen des produzierenden Gewerbes und der Land- und Forstwirtschaft 4,96 €/MWh. Die frühere vollständige Entlastung nach § 53a Abs. 6 ist entfallen. Seit 2026 gelten zudem strengere Anforderungen an hocheffiziente KWK-Anlagen, sodass bestehende Begünstigungen neu zu prüfen sind.

• Was ist bei Nutzenergie an Dritte zu beachten?

  Erzeugen Sie mit Strom Licht, Wärme, Kälte, Druckluft oder mechanische Energie und nutzen andere Unternehmen diese, gilt die Entlastung nach § 9b StromStG nur für den Anteil begünstigter Nutzer. Für jedes dieser Unternehmen braucht der Antrag eine Selbsterklärung auf Formular 1456 und eine Aufstellung der zugeordneten Strommengen. Die Abnehmer bestätigen außerdem die genutzten Mengen. Für Druckluft, die in Flaschen oder anderen Behältern abgegeben wird, gilt diese Einschränkung nicht.

• Was ist die Beihilfe-Selbsterklärung?

  Die Entlastungen gelten beihilferechtlich als staatliche Beihilfen. Ab einem jährlichen Entlastungsbetrag von 10.000 € gehört deshalb die Selbsterklärung zu staatlichen Beihilfen (Formular 1139) zum Antrag nach § 9b StromStG. Darin geht es unter anderem darum, dass das Unternehmen kein Unternehmen in Schwierigkeiten ist und keiner offenen Rückforderungsanordnung unterliegt. Liegt einer dieser Fälle vor, ist die Entlastung ausgeschlossen (§ 2a StromStG).

• Was verlangt die EnSTransV?

  Die Energiesteuer- und Stromsteuer-Transparenzverordnung verlangt eine jährliche Erklärung über erhaltene Steuerentlastungen. Erklärungspflichtig ist, wer je Steuerentlastung im Kalenderjahr 100.000 € oder mehr erhalten hat, etwa nach § 9b StromStG oder § 54 EnergieStG; zurückgezahlte Beträge werden abgezogen. Die Erklärung ist bis 30. Juni des Folgejahres elektronisch über das Zoll-Portal abzugeben. Maßgeblich ist das Jahr des Zahlungseingangs, nicht das Jahr, für das die Entlastung beantragt wurde.

• Was ist die Schätzung der Jahressteuerschuld?

  Seit 2026 müssen Steuerschuldner mit jährlicher Anmeldung, etwa Versorger und Eigenerzeuger, ihre voraussichtliche Jahressteuerschuld bis 15. Januar schätzen und dem Hauptzollamt mitteilen. Liegt sie unter 2.400 €, ist die Mitteilung nur auf Verlangen nötig. Zum 30. Juni ist erneut zu schätzen; übersteigt die neue Schätzung 100.000 € und liegt sie mehr als 20 Prozent über der bisherigen Grundlage, ist sie bis 15. August mitzuteilen. Auf dieser Grundlage setzt das Hauptzollamt die monatlichen Vorauszahlungen fest.

• Was hat sich 2026 bei Strom- und Energiesteuer geändert?

  Mit dem Dritten Gesetz zur Änderung des Energiesteuer- und des Stromsteuergesetzes, in Kraft seit 1. Januar 2026, gilt die Entlastung nach § 9b StromStG dauerhaft. Steuerschuldner schätzen seitdem bis 15. Januar ihre Jahressteuerschuld. Neu geregelt wurden außerdem Stromspeicher, Ladepunkte für E-Fahrzeuge und der Anlagenbegriff bei dezentraler Erzeugung. Für KWK-Anlagen gelten strengere Anforderungen an die Hocheffizienz.

• Wie läuft eine Außenprüfung des Hauptzollamts ab?

  Das Hauptzollamt kann Entlastungen, Anmeldungen und Erlaubnisse nachträglich prüfen, in der Regel bei Ihnen vor Ort. Geprüft werden vor allem die Strom- und Energiemengen, ihre Zuordnung zu begünstigten Zwecken und Nachweise wie Messkonzept, Rechnungen und Selbsterklärungen. Wir bereiten die Unterlagen vor, begleiten die Prüfung und beantworten Rückfragen der Prüfer. Ergeben sich Feststellungen, gehen wir sie mit Ihnen durch, bevor Sie Stellung nehmen.

• Stellen Sie die Anträge beim Hauptzollamt selbst?

  Ja. Bei der Strom- und Energiesteuer übernehmen wir das Verfahren selbst und reichen Anträge, Anmeldungen und Erklärungen für Sie über das Zoll-Portal ein. Die Befugnis dazu gibt uns § 3 Nr. 3 Steuerberatungsgesetz, der Wirtschaftsprüfungsgesellschaften die unbeschränkte Hilfeleistung in Steuersachen erlaubt. Bei BesAR, Strompreiskompensation und anderen Verfahren bei BAFA und DEHSt ist das anders: Dort prüfen wir, und den Antrag stellt unsere Partnerkanzlei RITTER GENT COLLEGEN. Für die Angaben selbst bleiben Sie als Unternehmen verantwortlich.

Rechtsgrundlagen: §§ 2a, 3, 8, 9a, 9b StromStG; § 15 StromStV; §§ 2, 51, 53, 53a, 54 EnergieStG; Energiesteuer- und Stromsteuer-Transparenzverordnung (EnSTransV); § 3 Nr. 3 StBerG; Drittes Gesetz zur Änderung des Energiesteuer- und des Stromsteuergesetzes (BGBl. 2025 I Nr. 340). Stand: Oktober 2026.