E-Mobilität im Unternehmen

• Was bedeutet E-Mobilität steuerlich für Unternehmen?

  E-Mobilität im Unternehmen berührt mehrere Steuerarten zugleich: die Lohnsteuer beim Laden und bei der Wallbox, die Bewertung von E-Dienstwagen, die Umsatzsteuer beim Laden durch Mitarbeitende oder Kunden und die Stromsteuer an Ladepunkten. Welche Regel gilt, hängt davon ab, wer lädt und wo geladen wird. Ob man von Elektromobilität oder E-Mobility spricht, die steuerlichen Fragen sind dieselben. Wir betrachten alle Steuerarten zusammen, damit Ihr Ladekonzept in sich stimmig ist.

• Ist das Laden beim Arbeitgeber steuerfrei?

  Ja, wenn der Arbeitgeber das Laden zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn ermöglicht. Nach § 3 Nr. 46 EStG ist das Aufladen von Elektrofahrzeugen und Plug-in-Hybriden an Ladevorrichtungen im Betrieb des Arbeitgebers oder eines verbundenen Unternehmens steuerfrei. Die Steuerbefreiung ist bis 31. Dezember 2030 befristet. Eine Entgeltumwandlung genügt dafür nicht.

• Was gilt ab 2026 für das Laden des Dienstwagens zu Hause?

  Die monatlichen Pauschalen für den Ladestrom galten letztmals für Dezember 2025. Seit Januar 2026 kann der Arbeitgeber den Strom für den Dienstwagen nur noch steuerfrei erstatten, wenn die geladene Menge mit einem Zähler erfasst wird; ein geeichter Zähler ist dafür nicht erforderlich. Erstattet werden entweder die tatsächlichen Kosten oder die geladenen Kilowattstunden mit der Strompreispauschale. Die Wahl zwischen beiden Wegen gilt jeweils für ein Kalenderjahr.

• Wie hoch ist die Strompreispauschale?

  Für 2026 beträgt die Strompreispauschale 0,34 € je Kilowattstunde. Sie ersetzt den Nachweis der tatsächlichen Stromkosten, nicht aber den Zähler: Die geladene Menge ist auch bei der Pauschale nachzuweisen. Wer zu Hause deutlich teureren Strom bezieht, kann stattdessen die tatsächlichen Kosten ansetzen. Kosten an öffentlichen Ladesäulen lassen sich zusätzlich gegen Beleg steuerfrei erstatten.

• Darf der Arbeitgeber eine Wallbox überlassen?

  Ja. Überlässt der Arbeitgeber Mitarbeitenden eine betriebliche Ladevorrichtung zeitweise zur privaten Nutzung, ist das nach § 3 Nr. 46 EStG steuerfrei, sofern es zusätzlich zum Arbeitslohn geschieht. Die Wallbox bleibt dabei Eigentum des Arbeitgebers. Den Strom, der zu Hause geladen wird, erfasst diese Befreiung nicht: Beim Dienstwagen gelten dafür die Regeln zum Auslagenersatz, bei privaten Fahrzeugen ist eine Erstattung steuerpflichtig.

• Was gilt, wenn die Wallbox übereignet oder bezuschusst wird?

  Übereignet der Arbeitgeber die Wallbox oder zahlt er einen Zuschuss zu Kauf und Installation, ist das Arbeitslohn. Die Lohnsteuer kann er nach § 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 6 EStG pauschal mit 25 % übernehmen, wenn die Leistung zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn erbracht wird. Für den Ladestrom selbst ist diese Pauschalierung nicht möglich. Ob Überlassung oder Übereignung besser passt, hängt auch davon ab, was mit der Wallbox geschehen soll, wenn Mitarbeitende das Unternehmen verlassen.

• Wie wird ein E-Dienstwagen versteuert?

  Bei der Listenpreisregel wird für reine E-Fahrzeuge nur ein Viertel des Bruttolistenpreises angesetzt, also 0,25 % im Monat. Für Fahrzeuge, die nach dem 30. Juni 2025 angeschafft wurden, gilt das bis zu einem Bruttolistenpreis von 100.000 €; darüber sind 0,5 % anzusetzen. Für Fahrzeuge mit Verbrennungsmotor bleibt es bei 1 %. Bei einem Bruttolistenpreis von 60.000 € sinkt der geldwerte Vorteil damit von 7.200 € auf 1.800 € im Jahr.

• Was bringt die degressive Abschreibung?

  Für rein elektrische Fahrzeuge, die nach dem 30. Juni 2025 und vor dem 1. Januar 2028 angeschafft werden, erlaubt § 7 Abs. 2a EStG eine besondere degressive Abschreibung. Im Jahr der Anschaffung können 75 % der Anschaffungskosten abgeschrieben werden, in den folgenden Jahren 10 %, 5 %, 5 %, 3 % und 2 %. Das verlagert den Steueraufwand stark nach vorn und verbessert die Liquidität im Anschaffungsjahr. Ob diese Abschreibung für Sie sinnvoll ist, hängt von Ihrem Ergebnis und Ihren übrigen Investitionen ab.

• Was regelt § 5a StromStG?

  § 5a StromStG enthält eigene Regeln für Strom an Ladepunkten für Elektromobile. Strom, der am Ladepunkt in ein Fahrzeug geladen wird, gilt als vom Betreiber des Ladepunkts entnommen; Steuerschuldner ist dessen Versorger oder der Betreiber selbst, wenn er Versorger oder Eigenerzeuger ist. Wer Strom ausschließlich am Ladepunkt abgibt, wird dadurch nicht zum Versorger. Für bidirektionales Laden sieht die Vorschrift gesonderte Regeln vor.

• Warum zählt Ladestrom nicht für § 9b StromStG?

  Nach § 9b Abs. 1 Satz 4 StromStG ist Strom für Elektromobilität von der Entlastung für das produzierende Gewerbe ausgenommen. Unternehmen, die diese Entlastung beantragen, müssen den Ladestrom deshalb aus den begünstigten Mengen herausrechnen. Das setzt eine saubere Abgrenzung im Messkonzept voraus, in der Regel mit eigenen Zählern. Auch für BesAR oder Strompreiskompensation kann eine Abgrenzung der Ladepunkte nötig sein, etwa wenn Dritte dort laden.

• Was gilt umsatzsteuerlich beim Laden durch Kunden?

  Laden Kunden oder Besucher gegen Entgelt, liefert das Unternehmen Strom; diese Lieferung unterliegt der Umsatzsteuer mit 19 %. Im Gegenzug können Sie die Vorsteuer aus Errichtung und Betrieb der Ladeinfrastruktur abziehen. Wird über einen Dienstleister abgerechnet, ist zu klären, wer umsatzsteuerlich an wen liefert. Bieten Sie das Laden kostenlos an, etwa als Service für Kunden, ist die umsatzsteuerliche Behandlung gesondert zu prüfen.

• Was gilt beim kostenlosen Laden durch Mitarbeitende?

  Laden Mitarbeitende ihre privaten Fahrzeuge kostenlos im Betrieb, kann das eine unentgeltliche Wertabgabe nach § 3 Abs. 1b UStG sein. Voraussetzung ist, dass Sie aus der Ladeinfrastruktur oder dem Strom zum Vorsteuerabzug berechtigt waren. Die lohnsteuerliche Befreiung nach § 3 Nr. 46 EStG ändert daran nichts, denn Lohnsteuer und Umsatzsteuer folgen eigenen Regeln. Wir prüfen, ob eine Wertabgabe vorliegt und wie sie zu bemessen ist.

• Was gilt für Plug-in-Hybride?

  Plug-in-Hybride sind beim Laden im Betrieb ebenfalls nach § 3 Nr. 46 EStG begünstigt. Als Dienstwagen werden sie bei Anschaffung ab 2025 mit 0,5 % des Bruttolistenpreises im Monat angesetzt, wenn sie höchstens 50 g CO₂ je Kilometer ausstoßen oder mindestens 80 km rein elektrisch fahren können. Werden diese Werte nicht erreicht, gilt die 1-%-Regel. Die degressive Abschreibung nach § 7 Abs. 2a EStG steht nur rein elektrischen Fahrzeugen offen, nicht Plug-in-Hybriden.

• Was ist die THG-Quote?

  Über die THG-Quote können Halter vollelektrischer Fahrzeuge und Betreiber von Ladepunkten eingesparte Treibhausgasemissionen an quotenverpflichtete Unternehmen weitergeben. Die Abwicklung läuft in der Regel über spezialisierte Anbieter, die die Nachweise beim Umweltbundesamt einreichen; Frist ist der 15. November des jeweiligen Jahres. Erlöse aus Fahrzeugen oder Ladepunkten im Betriebsvermögen sind nach den allgemeinen Regeln zu versteuern. Die Vermarktung der THG-Quote selbst gehört nicht zu unseren Leistungen, die steuerliche Behandlung der Erlöse klären wir gern mit Ihnen.

• Wie läuft die steuerliche Begleitung der E-Mobilität ab?

  Sie schildern uns kurz Ihre Ladesituation: welche Ladepunkte es gibt, wer dort lädt und ob Mitarbeitende zu Hause laden. Danach erhalten Sie eine Einschätzung des Aufwands und ein Angebot. Wir beraten und gestalten, die laufende Lohnabrechnung bleibt bei Ihnen oder Ihrem Dienstleister. Hilfe in Steuersachen dürfen wir als Wirtschaftsprüfungsgesellschaft nach § 3 Nr. 3 StBerG leisten; wir begleiten Sie deshalb auch, wenn sich Ihr Ladekonzept später ändert.

Rechtsgrundlagen: § 3 Nr. 46, § 6 Abs. 1 Nr. 4, § 7 Abs. 2a, § 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 6 EStG; § 3 Abs. 1b UStG; §§ 5a, 9b StromStG; BMF-Schreiben vom 11.11.2025 zu Ladestrom und Ladeinfrastruktur (Stand Oktober 2026).